什么是alternative minimum tax

2017/12/2更新：Senate通过的tax bill保留了AMT。此前家庭收入80,800以下，单身51,900以下不用考虑AMT，今后这个exemption门槛会提高，具体还不清楚。本文尚未根据2018新税法进行更新。

什么是AMT（alternative minimum tax）？什么叫“trigger/hit AMT”？AMT有什么坏处？什么情况下会trigger/hit AMT？本文为你理清这些问题。

AMT是一套（“非主流”）平行税法，它的抵扣方式、计税方式、税率都和主流的那套税法有所不同，每个人报税时严格来说必须按照两种税法分别计算一次，报给IRS时按照高的报。举个例子，正常算下来应该交税共5万，AMT算下来要交4万，这时候AMT就自动隐形了；如果AMT算下来要交5.1万，这就叫触发AMT。触发AMT有什么坏处呢？你比正常算法多交税了。

AMT的产生

很久很久以前，负有劫富济贫正义感的议员们通过了一项决议，要给（当时）高收入人群一种新的计税方式，不让抵扣州税、房产税和其他一些项目，但是他们忘记了给高收入人群按每年通过膨胀率做一个动态的定义，半个世纪过去了，当年的高收入人群收入数字到了今天变成了工薪+中产阶层的标准。

在2013年，有390万纳税人触发AMT，占到4.2%。2013年议会通过了一项AMT修正案，规定单身收入$51,900以下，夫妻收入$80,800以下，可以不用考虑AMT，并且这两个数字会逐年增加动态调整。在全国户均收入5-6万的美国，这样的一个标准使得工薪标准以下的人们不用再担心AMT了，而广大在美国的华人，大都仍会受到影响。

会trigger/hit AMT的迹象

严格来说，除非用两种税法分别计算一遍，否则很难说准是否一定hit AMT，但是根据AMT的原理和多年来的经验总结，大概有这么几个迹象容易导致hit AMT。

州税和地方税（city, county）比较高

AMT不允许抵扣州税、地方税（city, county）、房产税。如果你付了上万的房产税并期望可以在报税时抵扣，一旦hit AMT，就没用了。

建议：

如果条件允许的话，尽量把不收个人所得税的州的房子作为primary residence。
如果你预计今年不会hit AMT，而明年很可能，可以考虑在今年年底预付明年的部分房产税。

执行了股票期权

你为一个创业公司工作，获得了员工期权，Incentive Stock Option (ISO) 。执行期权通常指的是，在公司上市后，你以事先约定好的价格购买你所有权购买的股票。在正常的税法下，在你出售股票获得实际收益之前，是不用纳税的。

AMT会根据每股市价和执行期权的每股价格之差，来计算你的“收益”，哪怕这个收益还只是账面上的。

举个例子，你拥有1万期权，每股行权价格为$1，公司上市后行权当天股价为$31，行权后从AMT角度看，你的应纳税收入立刻就增加了$30万，虽然这时候你还没有出售股票，甚至可能还不允许出售（通常员工在上市后6个月内不能出售股票）。

建议：

咨询专业的，有处理ISO经验的会计师
如果条件允许的话，在行权的当年，卖掉一部分股票，虽然不足一年无法享受long-term capital gain，但总好过自讨腰包来付AMT税

小孩很多

AMT不允许抵扣personal exemptions，即1040上的第42行“Exemptions. If line 38 is $155,650 or less, multiply $4,050 by the number on line 6d. Otherwise, see instructions”。例如，对于有3个小孩的夫妻，这一项可以抵扣 $4050 * 5 = $20,250，而对于AMT则不可以。

使用了房屋抵押贷款，而所得款项又并非用于房屋装修

房屋抵押贷款（Home-equity Loan）是一种非常普遍的贷款方式，原因是这种贷款的利率和房贷利率挂钩，相对其他方式比较低。正常的税法允许房屋抵押贷款的利息像房产税一样抵扣，上限10万美元，不管这笔钱用在什么地方；而AMT只允许抵扣花在房屋本身的部分（例如装修、添置家具）带来的利息，如果你用这笔钱去买了车或用作其他用途，就不能抵扣了。